Oбновлённый комплекс поправок ко второму чтению законопроекта № 1026190-8
17 ноября 2025 года опубликован обновлённый комплекс поправок ко второму чтению законопроекта № 1026190-8, направленного на реализацию масштабной налоговой реформы 2026 года. Инициатива подготовлена Правительством РФ по поручению Президента Российской Федерации и после первого чтения доработана ко второму чтению законопроекта № 1026190-8: ключевые поправки налоговой реформы 2026 года
Комитетом Государственной Думы по бюджету и налогам. Откорректированный пакет существенно уточняет положения, затрагивающие цифровой сектор, специальные налоговые режимы, а также порядок исполнения налоговых обязательств.
1. Изменения в УСН: поэтапное снижение лимитов и гибкость в применении пониженных ставок НДС
В части упрощённой системы налогообложения законодатели также пересмотрели первоначальные подходы. Порог доходов для сохранения освобождения от уплаты НДС для организаций и ИП на УСН будет понижаться постепенно:
– с 2026 года — до 20 млн руб.;
– с 2027 года — до 15 млн руб.;
– с 2028 года — до 10 млн руб.
Это означает, что превышение доходов за 2025 год свыше 20 млн руб. автоматически сделает упрощенца плательщиком НДС в 2026 году.
Новым положением стало предоставление налогоплательщику, впервые признанному плательщиком НДС и выбравшему пониженные ставки (5% или 7%), права отказаться от этих ставок уже в первый год применения. При этом отказ должен быть реализован с начала первого налогового периода, по которому подаётся декларация с операциями, облагаемыми пониженной ставкой. Данная норма призвана повысить гибкость применения УСН в переходный период.
2. Патентная система налогообложения: корректировка лимитов и сохранение применения в отдельных сферах
Для индивидуальных предпринимателей на ПСН также предусмотрено поэтапное снижение лимита доходов, позволяющего применять этот режим. Отказавшись от резкого уменьшения порога до 10 млн руб., законодатели утвердили более мягкий переход:
– в 2026 году лимит составит 20 млн руб. (и будет применяться к итогам 2025 года);
– в 2027 году — 15 млн руб.;
– в 2028 году — 10 млн руб.
Таким образом, доход ИП за 2025 год, превышающий 20 млн руб., приведёт к утрате права применения ПСН с 2026 года.
Кроме того, отменено ранее предложенное ограничение на использование ПСН в розничной торговле и сфере грузовых автоперевозок. Эти виды деятельности сохранят возможность работы по патенту, что позволит избежать существенного роста налоговой нагрузки для малого бизнеса в данных секторах.
В доработанном законопроекте отсутствуют предложения о пересмотре правил переноса сроков уплаты налогов и авансовых платежей. Первоначально предполагалось, что при совпадении срока уплаты с выходным или праздничным днём обязательство будет переноситься на предыдущий рабочий день. Однако законодатели сохранили действующий порядок: срок переносится на следующий рабочий день, что обеспечивает стабильность и прогнозируемость налогового администрирования.
В свете предстоящих изменений компаниям и индивидуальным предпринимателям стоит предпринять следующие шаги для адаптации и минимизации рисков:
1. Проведите налоговый аудит и пересмотрите финансовое планирование
Проанализируйте свои доходы за 2024-2025 годы и спрогнозируйте их на последующий период. Это поможет понять, в каком году ваша компания рискует превысить лимиты для УСН и ПСН и стать плательщиком НДС. Заблаговременное планирование позволит избежать резкого роста налоговой нагрузки в 2026 году.
2. Оцените последствия перехода на уплату НДС
Если превышение лимита по УСН неизбежно, начните готовиться к работе в качестве плательщика НДС уже сейчас. Изучите, как это повлияет на ваши цены, взаимоотношения с поставщиками и контрагентами. Обратите внимание на новую возможность в течение первого года отказаться от применения пониженной ставки НДС (5% или 7%), если вы впервые становитесь его плательщиком.
3. Проанализируйте актуальность патентной системы (ПСН)
Индивидуальным предпринимателям, использующим патент, важно контролировать доходы в рамках установленных поэтапных лимитов. Поскольку возможность применять ПСН для стационарной торговли и грузоперевозок сохранена, есть время для взвешенного решения: оптимизировать доходность или рассмотреть альтернативные налоговые режимы.
Если вам требуется консультация и помощь в подготовке документов - обращайтесь, буду рада помочь